今年上半年，全國一般公共預(yù)算收入107846億元，同比增長3.4%。其中，稅收收入92424億元，同比增長0.9%。無論是全國一般公共預(yù)算收入，還是全國稅收收入，上半年增速都創(chuàng)近10年來的新低。無疑，這兩項(xiàng)收入增速下滑，大規(guī)模減稅降費(fèi)是主因。

　　國家稅務(wù)總局發(fā)布的減稅降費(fèi)數(shù)據(jù)顯示，上半年，全國累計(jì)新增減稅降費(fèi)11709億元，其中減稅10387億元。分稅種看，增值稅改革減稅4369億元（其中調(diào)整增值稅稅率翹尾減稅1184億元，深化增值稅改革減稅3185億元），小微企業(yè)普惠性政策減稅1164億元，個(gè)人所得稅兩步改革疊加減稅3077億元。

　　今年上半年我國經(jīng)濟(jì)增速達(dá)6.3%，經(jīng)濟(jì)繼續(xù)運(yùn)行在合理區(qū)間，延續(xù)總體平穩(wěn)、穩(wěn)中有進(jìn)發(fā)展態(tài)勢。這一“成績單”，與繼續(xù)創(chuàng)新和完善宏觀調(diào)控密切相關(guān)。通過發(fā)揮好宏觀政策逆周期調(diào)節(jié)作用，實(shí)現(xiàn)積極的財(cái)政政策加力提效，為經(jīng)濟(jì)繼續(xù)運(yùn)行在合理區(qū)間創(chuàng)造了條件。在積極的財(cái)政政策中，減稅降費(fèi)是重要的政策工具。

　　與以往減稅降費(fèi)相比，今年以來新一輪減稅降費(fèi)具有明顯不同特點(diǎn)：

　　首先，減稅降費(fèi)力度更大。按照政府工作報(bào)告提出的要求，今年全年減輕企業(yè)稅收和社保繳費(fèi)負(fù)擔(dān)近2萬億元。這一規(guī)模，比去年全年為企業(yè)和個(gè)人減稅降費(fèi)約1.3萬億元多出近0.7萬億元。作為我國第一大稅種，上半年增值稅收入增速放緩至5.9%，比去年同期回落0.7個(gè)百分點(diǎn)；近些年增速基本保持兩位數(shù)的個(gè)人所得稅，上半年收入同比下降30.6%，降幅在各稅種中居首位。除此，受小微企業(yè)普惠性稅收減免、減半征收“六稅兩費(fèi)”等措施影響，企業(yè)所得稅、地方“六稅兩費(fèi)”等收入增速也明顯放緩。據(jù)此，上半年全國一般公共預(yù)算收入和稅收收入的增速明顯放緩，是今年以來更大力度減稅降費(fèi)效應(yīng)的直接體現(xiàn)。

　　其次，普惠性減稅與結(jié)構(gòu)性減稅并舉。過去在實(shí)施積極的財(cái)政政策時(shí)，減稅也是常用到的政策工具，但一般都是采取結(jié)構(gòu)性減稅的方式，很少將普惠性減稅付諸實(shí)踐。今年為實(shí)施更大規(guī)模的減稅，通過深化增值稅改革，降低制造業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)等現(xiàn)行稅率，確保主要行業(yè)稅負(fù)明顯降低，采取對(duì)生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)增加稅收抵扣等配套措施，確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增。如果說前一個(gè)“確保”體現(xiàn)了結(jié)構(gòu)性減稅之義，那么后一個(gè)“確保”則明顯帶有普惠性減稅的意味。此外，落實(shí)好年初出臺(tái)的小微企業(yè)普惠性減稅措施，直接就是普惠性減稅的當(dāng)然之義。由此，普惠性減稅與結(jié)構(gòu)性減稅并舉，使更大規(guī)模的減稅產(chǎn)生相應(yīng)的效應(yīng)。

　　第三，對(duì)企業(yè)減稅與對(duì)居民減稅相結(jié)合。在我國稅收收入中，企業(yè)稅收占主體，居民稅收處于從屬地位。稅收收入結(jié)構(gòu)上的這種特點(diǎn)，使以往的減稅對(duì)象一般是企業(yè)。今年1月1日起正式實(shí)施個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除，將子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等6項(xiàng)列為專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目，再加上去年個(gè)人所得稅法修法后將納稅人基本減除費(fèi)用提高至5000元/月，產(chǎn)生了自我國建立個(gè)人所得稅制度以來最大的減稅效應(yīng)，使更大規(guī)模的減稅讓居民受益。上半年，個(gè)人所得稅兩步稅改因素疊加累計(jì)新增減稅3077億元，人均累計(jì)減稅1340.5元，累計(jì)1.15億人無須再繳納工薪所得個(gè)人所得稅。這一減稅效應(yīng)，有利于激發(fā)居民消費(fèi)潛力，有利于優(yōu)化收入分配格局，并同對(duì)企業(yè)減稅一道，對(duì)增強(qiáng)市場主體信心、穩(wěn)定市場預(yù)期、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行發(fā)揮了積極作用。

　　局部看，減稅降費(fèi)的效應(yīng)，體現(xiàn)在了一般公共預(yù)算收入或稅收收入增速的回落；整體看，減稅降費(fèi)的效應(yīng)，更體現(xiàn)在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)繼續(xù)運(yùn)行在合理區(qū)間上，并在此基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)一般公共預(yù)算收入或稅收收入增速逐步回升，這應(yīng)是減稅降費(fèi)的最大效應(yīng)。

　　今年以來，國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形勢嚴(yán)峻復(fù)雜，外部不確定不穩(wěn)定因素增多，經(jīng)濟(jì)面臨較大下行壓力。進(jìn)入下半年，在上半年我國經(jīng)濟(jì)運(yùn)行取得來之不易成績的基礎(chǔ)上，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)繼續(xù)運(yùn)行在合理區(qū)間，順利完成全年經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主要目標(biāo)，減稅降費(fèi)的積極效應(yīng)才會(huì)得以充分釋放。

　　因此，減稅降費(fèi)的效應(yīng)，重點(diǎn)不在于減稅降費(fèi)的規(guī)模本身。而是，通過減稅降費(fèi)，進(jìn)一步優(yōu)化營商環(huán)境，激發(fā)市場主體活力，推動(dòng)“六穩(wěn)”，用為企業(yè)、居民減負(fù)來培育穩(wěn)增長動(dòng)力，并與其他宏觀調(diào)控政策相配合，助力經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行，延續(xù)穩(wěn)中有進(jìn)發(fā)展態(tài)勢；通過減稅降費(fèi)，重點(diǎn)更在于支持深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，加快經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)，推動(dòng)新舊動(dòng)能接續(xù)轉(zhuǎn)換，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展，保持經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康發(fā)展。從這個(gè)意義上看，減稅降費(fèi)的積極效應(yīng)，是通過一般公共預(yù)算收入或稅收收入增速回落這一中間效應(yīng)，實(shí)現(xiàn)其最大效應(yīng)，即促進(jìn)經(jīng)濟(jì)繼續(xù)運(yùn)行在合理區(qū)間并實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展，相應(yīng)地也推動(dòng)一般公共預(yù)算收入或稅收收入增速穩(wěn)定回升。

　　可以預(yù)期，隨著更大力度的減稅降費(fèi)政策穩(wěn)步落地，其積極效應(yīng)會(huì)不斷釋放。為了確保這項(xiàng)政策落地生根并發(fā)揮更大效應(yīng)，應(yīng)深入跟進(jìn)政策落實(shí)情況，全面掌握稅費(fèi)負(fù)擔(dān)變動(dòng)情況，大力清除企業(yè)不合理負(fù)擔(dān)，以便讓納稅人對(duì)減稅降費(fèi)政策有“真金白銀”的獲得感，防止出現(xiàn)沖抵效應(yīng)。同時(shí)，以減稅降費(fèi)為契機(jī)，繼續(xù)深化稅制改革，特別是在增值稅方面，推進(jìn)稅率由三檔并兩檔并簡化稅制，從而以稅制改革持續(xù)保障減稅降費(fèi)政策落地落實(shí)落細(xì)。

　?。ㄗ髡呦抵袊鐣?huì)科學(xué)院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員）